製造企業における会計と税務会計：定義、参照の順序規制会計文書

PBU18 / 02によれば、2003年以降、会計および税務会計。製造工場ではこの処方箋は実行するのが非常に困難です。問題は、完成品と進行中の作業（未完成の生産）を評価するためのルールの違いに関連しています。さらにいくつかの機能を検討する会計と税務会計.

一般情報

ch。 25 NKは完成品の評価と進行中の作業の手順を修正した。それは会計のルールとは大きく異なる。基本会計 1998年7月29日付の財務省第34n号の命令により承認された規則の第64項及び第59項に従って行われた。

企業は認識手順を選択することができます。PBU 10/99のパラグラフ9に従った管理費および商業費を含む。税務会計（NU）にはそのような可能性はない。税法第319条は、特定のカテゴリーの組織に対して3つの評価方法を確立している。

そのため会計と税務会計の違い会社はコストを修正しなければならない現在の期間、OUとの相違が明らかになる位置を減らす。組織は会計の評価方法を変えて、できるだけNKの規則に合わせようとする。

問題の可能な解決策

できるだけ短くする会計と税務会計の違い管理上の償却および現在の期間に販売された製品の原価に直接的に影響します。事実、これらの経費の構成は、NUの間接経費の構成とほぼ同じです。この原価計算オプションを選択することにより、企業は一度にいくつかの問題を解決することができます。

まず第一に、組織は間接費用の間に生じる一時的な差異を解消することができます。会計および税務会計。製造工場では NUにおいて、製品の生産および販売の間接的な費用は、現在の期間にわたって完全に費用計上される。対応する条項は、条項2の税法第318条を定める。

上記のオプションを使用しない場合は、管理費および事業費は、進行中の仕掛品および完成品の価値の形成に関連する費用に帰属しなければならない。そのほとんどは、当期の財務結果には反映されない可能性があります。その結果、一時的な差異が生じます。

第二に、組織は、販売された製品のコストに含まれる永続的コスト差の領域を分離することができます。会計、および税務会計。製造工場ではほとんどの場合、管理および事業費ならびに非生産（非営業、営業）費用の会計処理において永続的な差異が生じます。

第3に、組織は除外することができます進行中の作業および完成品の見積りにかかわるコスト、永続的な差異を形成するコスト。直接費用のリストは、一時的な差異を引き起こすものにとどまります。

1Cのアカウント

残りの製造原価の一時的な差異を考慮してください。 20,25,23,21。

これらの費用はすべて、当期の進行中の残高および完成品の原価の形成に関連している。一方、彼らは会計および税務会計。製造工場ではこれらの費用は直接費に含まれています。税務会計では、間接費とみなされます。従って、NUにおいて、これらの費用の合計は、進行中の仕掛品および完成品の評価に含まれていない。

一時的な相違点と反射を識別する手順関連する会計勘定の繰延税金資産および負債は、企業における税務会計の構造に依存する。練習が示すように、いくつかの企業は特別登録NUを形成する。会計および税務会計それは並行して行われる。

他の企業では、コスト、注文会計上および税務上の会計上の規則の違いは、口座に直接反映されています。この手順は、税務会計目的でこれらの原価を除外または追加するために使用されます。

パラレルレポート：例

会社が二重窓を生産しているとします。当社は、実際の製造原価で、原材料、原材料、および完成品を犠牲にして会計処理中の作業を評価している。

に従って規制会計文書完成品のコストを決定する際には、管理と商業コストを考慮に入れない。間接費に関連し、会計期間に反映されます。

以下の表は、コストとそのグループへの分配のリストです。

経費	会計勘定	会計グループ	税務会計グループ
ガラス	20	直線
プラスチック	20
USTを含むZ / Pワーカー	20
設備減価償却費その他のオペレーティングシステム	25
USNを含むZ / nアテンダント（管理者、技術者）	25
ミニパワープラントおよびボイラールームのサービス	23	-	-
ワークショップでの消費電力	23	直線	間接
電源管理	23	間接
管理コスト	26	間接

進行中の作業の価値を評価するための直接コストの形成手順は、 1 p。1 319記事NK。

減価償却の特徴

減価償却に関連する会計処理は、固定資産の原価を最終製品の原価に徐々に移すことを可能にする。

この場合、一部のオブジェクトの摩耗は計算されません。規制会計文書に記載されているこのようなオペレーティングシステムのリストは、OUで提供されているリストとは多少異なります。

BUでは、道路および道路の減価償却は行われません。林業、生産的な家畜、非営利団体のオペレーティングシステム、住宅ストックオブジェクト。このリストは、PBU 6/01の17項に記載されています。指定されたオブジェクトの減価償却額は、年度末に簿外勘定科目に振り替えられます。 010。

NUでは、これらのオペレーティングシステムは多くの条件に準拠しています。道路および林業施設は、予算資金で建設されている場合は減価償却されません。非営利団体の固定資産は、信託基金で取得され、非営利活動に使用された場合は減価償却されません。

減価償却の一般規則

設備減価償却費会計上のその他の固定資産は、対象物の受領期間に続いて、その月の第1日に始まります。対応する規則はPBU 6/01で21段落に固定されています。

したがって、計算は会計士の記録の後に開始されます。

Db sch 01 Kdсч。 08 - アカウンティングのためのオペレーティングシステムの受け入れ。

しかし、NUでは、減価償却費は、資金を運用する期間に続く月から開始されます。対応する規則は、税コード259条の第2項を遵守している。

オブジェクトの所有権を登録する必要がある場合、減価償却は別の方法で計算する必要があります。

その職場での会計減価償却費は、操作。この位置は、4月8日の財務省の№16-00-14 / 121への手紙の中で発現させました。状態の登録や設備の試運転に紹介した後、減価償却の農産物文書の2003税務会計の計算。これは、記事258税法の規定により示されています。

減価償却と会計処理を終了する資産が減価償却または償却された（貸借対照表から控除された）期間に続く、その月の第1日から、同時に生産企業の税務会計に適用されます。その後、オブジェクトはゼロコストでリストされます。

計算方法

会計処理には、4つの発生方法があります。

線形;
バランスをとる。
製造された製品の量に比例して;
耐用年数の年数の合計に対する記事の却下。

NCでは、線形と非線形の2つの方法しか使用されません。

税金と会計を企業に近づけるためには、線形方法を使用することをお勧めします。

一方、企業が非線形を選択すると、オペレーティングシステムを使用する最初の年に、課税利益を大幅に引き下げることができます。

いずれにしても、企業によって選択された方法は会計方針に固定されており、運用期間を通じて適用する必要があります。

固定資産の勤務期間は、減価償却グループに含まれる固定資産の分類子で固定されています。アカウンティングに使用できます。

クラシファイアの寿命資金が指定されていない場合、会社は技術文書に従ってそれをインストールできます。そこに期間がなければ、OSメーカーに要求を送る必要があります。会社が資格を持たない資金の使用期間を独自に設定する。

減価償却率の低下

NUでは、料金を次のように半分に減らすことができます。

旅客輸送、その費用は30万ルーブル以上です。
旅客ミニバス、その価格は40万ルーブル以上です。

さらに、当社の経営陣は、任意の資産の控除率を自由に下げる権利を有している。対応する決定は、会計方針において修正されるべきである。

例を考えてみましょう：

Ltd.は60万ルーブルの価格で車を買収した。（付加価値税なし）。
サービス寿命は48ヶ月です。（4年）。

車両の減価償却率は次のとおりです。

（1/48月）×100％= 2.083％であった。

車の価格は30万ルーブル以上であるので、標準は半分にすることができます：

2.083％/ 2 = 1.042％であった。

月額減価償却額は以下のとおりです。

600,000ルーブル×1,042％= 6252ルーブル。

より高い基準

これは、マルチシフト方式の企業や攻撃的な環境で使用されているオペレーティングシステムでのみ提供されます。この場合、レートは2倍にすることができます。

減価償却基準は、3回。この可能性は、リースで移転された資金の決済にも及ぶ。ただし、ルールには例外があります。特に、減価償却が非線形に行われる1〜3グループに帰属する固定資産の減価償却率を上げることは認められていない。

例を考えてみましょう：

CJSCは20万ルーブルの生産設備を購入した。（付加価値税なし）。
手術の期間 - 60ヶ月。（5年）。
この装置は、1日に4回のシフトを連続して行う。
減価償却の計算には、非線形方法が使用されます。

OSの標準は次のようになります。

（1 60ヶ月）×100％= 1,667％。

ツールはマルチ・シフト・モードに関与しているので、レートは2倍になります。

1.677％x 2 = 3.334％。

1ヶ月あたりの減価償却額は次のとおりです。

20万ルーブルх3,334％= 6668こする。

使用済み資金の減価償却費

のオブジェクトの取得の場合には初期費用は、売却契約に従って、また購入に関連する費用に基づいて決定される。前所有者が計算した減価償却額は考慮されていません。

使用済み機器の減価償却費を計算するには、まず有効稼動期間を設定する必要があります。これを行うには、次の式を使用します。

使用されたオブジェクトのUI用語=新しいOSのUI用語 - 前の所有者によるオブジェクトの実際の使用時間。

会社が施設を取得した場合は、完全に締め切り、会社の有用な生活は自分自身を決定することができます。会社がこのオブジェクトを操作できる期間を設定する必要があります。対応する条項は、税法の条項12条259条を定める。

上級

多くの組織は、2002年までに取得された。当然のことながら、それらの減価償却は以前の規則に従って累積された。しかし、1月1日以来2002年の計算はNCによって規定された方法で行われるべきである。

したがって、会社は残存するOSコスト、残存耐用年数、減価償却率を決定する必要があります。