所得税のための進歩。所得税：前払い
所得税の前払いの支払い - 多くの大企業にはおなじみのコミットメント、。同時に、その実装は、会計組織の実装は、それぞれの取引の実際の値の計算には、まず、関連する非常に複雑な計算で、そして第二に、定期的に予算の進歩を作る必要。どのように両方の問題を解決することができるとマーク？
所得税の進歩は誰に支払うべきですか？
州税の進歩に移転する利益は原則的に、適切な料金の支払いの対象となり、これらの企業のすべてを持っています。 、UTII USNなど - これらはすべて、ロシアの法人（LLC、JSC）、外国機関（国際条約の条項の下で、ロシア連邦で動作しているミッションの形で、またはロシア連邦政府に位置している）している、代替税体系のいずれかを使用しないでくださいまたはUAT、およびギャンブルに税の支払いを行わないでください。また、法人税等の支払として、この義務の履行、中央「スコルコボ」の免除住民。
税金および前払金の支払い条件
問題の手数料は、連邦税務当局に申告書を提出する期限の1年前。問題の税金の前払いは、四半期または毎月行うことができます。最初のケースでは、宣言を提出する前でも、2番目に - 過去に続く月の28日まで、予算に移す必要があります。州に支払うことができる手数料のデータが宣言に反映されます。宣言は報告期間後に連邦税務局に移管されなければなりません。
所得税の前払いの計算：何に注意を払うべきか
所得税の前払金を計算して支払うべき方法は、Art。ロシア連邦税法第285条、第286条、第287条。
したがって、本規範の規定に従って、ロシア企業は、年度の結果に従って、また前払いの順番で予算に貢献すべきである。これらは、3つのバリアントの状態に転送することができます。
第1に、企業の平均四半期収益が1000万ルーブルを超えない場合、第1四半期、6ヶ月および9ヶ月の結果に基づいて所得税の進歩が支払われます。
次に、それぞれの支払いは毎月、州との和解方法についてFTSに通知した企業に振り替えられます。
第三に、会社の月収が平均で1000万ルーブルを超えるか、または第2のスキームに基づく所得税の前払いを希望することをFTSに通知しなかった場合、関連する支払いは1四半期、半年、9ヶ月、および毎月の結果の後に予算に対して行わなければなりません。
問題のコレクションの前払い金を計算することの実用的な微妙な違いを考えてください。
平均収入を計算する方法
会社が移転すると主張する場合最初の制度のもとでの所得税の上乗せ、そして先に述べたように、その収入は四半期で平均1000万ルーブルを超えてはなりません。しかし、企業の会計士はどのようにして関連する指標を決定し、許容可能な数値が得られた場合にそれらが正しいことを確認する必要がありますか？
専門家は構造を考慮に入れることをお勧めします収入は、製造品の販売、提供されるサービス、および財産権を通じて生み出される収入だけです。売上高の構造には、特に、営業外収益、およびアートの規定に記載されているものは含まれません。税法の251。この場合、売上高はVATと消費税なしで計算する必要があります。
さらに、収益を決定する日付は、組織で採用された収入の固定方法（現金または見越）によって異なります。それぞれのアプローチの詳細をさらに詳しく検討してください。
収益を決定する方法：現金および見越
現金方法は何ですか？ 彼は、前払いに従って商品を配達したりサービスを提供したりした後にのみ、会社の収益の確定を引き受けます。あるいは、支払いが納入された商品および提供されたサービスに対して行われた後。
一方、見越方法は、実際にすべての段階の法的関係が当事者の参加を得て実施されているかどうかにかかわらず、収入会社による承認。つまり、前払いを受け取った直後に会社が収益を固定することができます。彼女が商品を配達した直後か、サービスを提供した後すぐに、契約に従って支払いを期待し始めます。
平均収入の計算式
平均の定義は売上高の値 - 前の4四半期のデータが合計され、その後4で除算されます。結果が1000万ルーブル未満の場合、所得税の前払いは最初のスキームに従って行うことができます。ただし、レポート四半期後に、平均収益額の計算を再度実行する必要があります。
四半期ごとの支払いを計算する方法
会計士の他のタスクは実際の計算です。予算に振り込まれる所得税の支払い。関連する取引の金額は、発生主義で計算された会社の実際の利益を反映した数値に基づいて決定されます。
に四半期税を支払う必要がある場合対応する期間の利益、前払いは、承認された回収率の課税基準額の積に基づいて決定されますが、最終拠出額は、報告支払と前期間の予算に対する支払額の差に基づいて決定されます。
問題となっている現在の回収率が何であるかを検討することも役立ちます。
所得税率
国によって決定される基本料金問題の税金 - 収益の20％同時に、所得税の対応する割合は2つの部分に分けられます - 2％は連邦予算に、18％は地域の予算に振り替えられます。ロシア連邦の科目は、対応する指標を下げる権利もあります。しかし一定の限度額まで - 所得税の地域比率は13.5％の数字以上でなければなりません。
毎月の支払いを計算する方法？
企業をさらに検討する毎月の支払いを計算する必要があります。この手順の主なニュアンスは何ですか？会社が毎月の所得税を予算に支払う場合、前払いは次のスキームに従って計算されます。
問題の手数料の額の決定は、問題の特定の四半期によって異なります。
所得税の見越がQ1で行われる場合、2つの指標が考慮されるべきです。
- 1四半期の予算への振替の対象となる、所得税の毎月の支払額
- 昨年の第4四半期に州に支払われた手数料。
ロシア連邦の税法では、会計士は2つ目の指標と同じ1つの指標を定義する必要があります。
所得税が第2四半期に発生した場合は、2つの指標も考慮されます。
- 今年の第2四半期の毎月の支払い
- 当期の1四半期の結果によって決定される四半期ごとの支払い
会計士は2のサイズの1/3に対応するものとして1インディケータの値を決定します。
第3四半期に所得税が課される場合は、3番目の指標が考慮されます。
- 第3四半期の毎月の支払い
- 四半期ごとの支払い。1四半期の結果によって決まります。
- 半期の結果によって決定される四半期ごとの支払い。
会計士は、3で割った3番目と2番目の差に基づいて最初の指標の値を計算します。
所得税が第4四半期に計算される場合、3つの指標が再び考慮されます。
- 第4四半期に毎月の支払いが州に転送された。
- 半年分の四半期ごとの支払い
- 9ヶ月間の四半期払い。
最初の指標の値は、上記で検討したものと同様のスキームに従って決定されます。最初に、会計士は3番目の指標から2番目の指標を減算し、次に結果の結果を3で割ります。
四半期ごとの支払いの計算例
今それがどのように計算されることができるか考えてください所得税プラクティス。対応する料金の四半期ごとの支払いを計算する例は非常に簡単です。第1四半期の増税は、収益を10万ルーブルとし、回収率を20％に設定することで決定します。したがって、支払いは6万ルーブルになります。
順番に、2四半期の前払い税現在の手数料の額と前の期間に支払われた額の差として定義されます。たとえば、第2四半期に会社が州に10万ルーブルを拠出しなければならない場合、実際には4万ルーブルを支払う必要があります。
毎月の支払額の計算例
順番に、毎月の前払いの計算税はより複雑な式の使用を含むかもしれません。たとえば、Q1で支払いを計算する必要がある場合、上記のように、それは前の税年度のQ4で決定されたものと等しくなければなりません。次に、2番目の指標は9か月の四半期支払いと3学期間の差を3で割った値として定義されます。それは前の税年度の第4四半期のために計算されている、1万ルーブルになります。
所得税の前払いの計算：ニュアンス
そのような手順を前払いでの所得税の支払いとして特徴付けるいくつかのニュアンスについて考えてみましょう。
まず第一に、専門家はターニングをお勧めします会計士が前四半期よりも今四半期の利益の少ない量を検出した場合、または損失が発見された場合、それは問題の税を譲渡する必要があるという事実に注意してください。しかし、対応する支払いは過払いのステータスになり、将来の債務の返済、および場合によっては予算からの返済で入金することができます。
もう1つのニュアンスは、上のデータの反映に特徴的宣言の中で毎月の支払い。専門家によると、今年の第1四半期の関連取引を記録する必要はありません。実際のところ、このような支払いは、前の税年度の第4四半期に予算に対して行われた支払いと同じであり、9か月の申告に収まります。
上記では、値を決定すること問題の料金を予算に支払うスキームを選択する際に考慮される収入は、組織が使用する収入を固定する方法（現金または見越）に大きく依存します。この場合の微妙な点は、現金法では、受け取った前払金を収益構造に含める必要があるということです。したがって、所得税は商品およびサービスの前払いに基づいて計算されます。取引相手からの関連金額の受領時までに、彼にさえ提供されないかもしれない。次に、収益構造の見越方法で、受け取った前払金を考慮する必要がない場合。この場合の法人所得税は、会社が商品の供給またはサービスの提供に関連する取引相手との法的関係のすべての段階を実施した後にのみ決定されます。
